Wer spät merkt, dass ein Tausch ein Verkauf war, steht vor zwei Fragen: Wie weit zurück muss ich, und auf welchem Weg. Dieser Text beschreibt die Mechanik. Die Entscheidung im Einzelfall gehört zu einem Steuerberater.
Ein Steuerbescheid ist nicht für immer offen. Nach Ablauf der Festsetzungsfrist darf das Finanzamt nichts mehr ändern, und zwar in beide Richtungen: es kann nicht nachfordern, und du kannst nichts mehr geltend machen.
Bei Krypto ist die Frage besonders häufig, weil vielen erst nach Jahren klar wird, dass jeder Tausch eine Veräußerung war. Die Rechnung für 2021 sieht dann plötzlich anders aus als der Bescheid.
Die Festsetzungsfrist für die Einkommensteuer steht in § 169 AO und hat drei Stufen:
| Fall | Frist |
|---|---|
| Regelfall | 4 Jahre |
| leichtfertige Steuerverkürzung | 5 Jahre |
| Steuerhinterziehung | 10 Jahre |
Die Einordnung hängt nicht am Betrag, sondern am Verschulden. Leichtfertig handelt, wer die Sorgfalt in ungewöhnlichem Maß außer Acht lässt; Hinterziehung setzt Vorsatz voraus, also das Wissen und Wollen der Verkürzung. Wer eine Regel nicht kannte und sich nicht kundig gemacht hat, bewegt sich zwischen diesen Stufen, und wo genau, ist eine Bewertung des Einzelfalls.
Hier steckt der Teil, den fast alle unterschätzen. Den Beginn regelt die Anlaufhemmung in § 170 Abs. 2 AO: Die Frist läuft ab dem Ende des Kalenderjahres, in dem die Erklärung abgegeben wurde, spätestens ab dem Ende des dritten Jahres nach dem Steuerjahr.
Zwei Beispiele für das Steuerjahr 2021:
| Sachverhalt | Beginn der Frist | Regelfrist endet |
|---|---|---|
| Erklärung 2022 abgegeben | 31.12.2022 | 31.12.2026 |
| nie eine Erklärung abgegeben | 31.12.2024 | 31.12.2028 |
Eine fehlende Erklärung verlängert die Angreifbarkeit also, statt sie zu verkürzen. Und wenn statt der vier Jahre zehn gelten, reicht die Frist für 2021 bis Ende 2034.
Wer einen Fehler in einer abgegebenen Erklärung bemerkt, hat keine Wahl, ob er ihn meldet: § 153 AO verpflichtet zur unverzüglichen Anzeige und Berichtigung, sobald man den Fehler erkennt. Das ist der normale Weg, und er ist kein Schuldeingeständnis.
Davon zu unterscheiden ist die Selbstanzeige nach § 371 AO. Sie ist der Weg zurück aus einer Steuerhinterziehung und an harte Bedingungen geknüpft: Sie muss alle unverjährten Steuerstraftaten einer Steuerart vollständig erfassen, sie muss rechtzeitig kommen, bevor die Tat entdeckt oder eine Prüfung angekündigt ist, und die Steuer samt Zinsen muss fristgerecht nachgezahlt werden. Eine unvollständige Selbstanzeige wirkt nicht und legt den Sachverhalt trotzdem offen.
An dieser Stelle hört ein Werkzeug auf und ein Berater fängt an. Ob ein Fall unter § 153 oder unter § 371 fällt, entscheidet über strafrechtliche Folgen und lässt sich nicht aus einem Artikel ableiten. Wer den Verdacht hat, in den zweiten Bereich zu geraten, sollte vor jeder Einreichung mit einem Steuerberater oder Fachanwalt sprechen, und zwar bevor Daten ans Finanzamt gehen.
Nachzahlungen werden verzinst. Die Verzinsung nach § 233a AO beginnt 15 Monate nach Ablauf des Steuerjahres und läuft bis zur Festsetzung; der Zinssatz liegt seit der Neuregelung bei 0,15 Prozent je Monat, also 1,8 Prozent im Jahr. Bei einem Jahr, das sechs Jahre zurückliegt, kommt dadurch ein spürbarer Aufschlag auf die Steuer selbst.
Eine Nacherklärung ist vor allem ein Datenproblem. Gebraucht wird für jedes betroffene Jahr dasselbe wie für eine laufende Erklärung, nur rückwirkend:
Blockchain-Daten sind dabei der einfache Teil: Sie bleiben vollständig abrufbar, solange die Adressen bekannt sind. Schwierig sind Börsen. Exporte reichen häufig nur zwei oder drei Jahre zurück, und bei geschlossenen Börsen gibt es gar nichts mehr. Dann bleibt die Schätzung, und eine Schätzung ist immer die schlechtere Position, weil das Finanzamt sie im Zweifel zu deinen Lasten vornimmt.
blockbilanz rechnet Jahre unabhängig voneinander und greift dabei auf den gesamten Bestandsverlauf zurück. Ein Bericht für 2021 berücksichtigt also Anschaffungen aus 2017, wenn FIFO dorthin führt. Jeder Vorgang trägt seine Quelle und der Bericht nennt, woher jeder angesetzte Kurs stammt, was bei einem alten Jahr wichtiger ist als bei einem frischen: die Zahl allein überzeugt niemanden, die Herleitung schon.
Was ein solcher Bericht enthält, zeigt der Beispielbericht.
Die Entscheidung, welcher Weg der richtige ist und was eingereicht wird, bleibt bei dir und deinem Berater. blockbilanz liefert dazu die Zahlen.
Dieser Text erklärt, wie blockbilanz rechnet, und ersetzt keine Steuerberatung. Für deinen Einzelfall gilt, was dein Steuerberater oder dein Finanzamt sagt.